پاسخ به ۶ پرسش مالیاتی برای شما که کاتیج دارید یا می‌خواهید بخرید

پاندمی کرونا و گسترش دورکاری، اقبال مردم را به کاتیج‌ها بیشتر کرد و باعث رونق بازار فروش و اجاره کاتیج شد. به همین دلیل، برای کسانی که به دنبال خرید، فروش یا اجاره دادن کاتیج هستند، سوالات مختلفی از منظر مالیاتی ایجاد شده است. 

حسین تراز و شهناز بالازاده، حسابداران رسمی و خبره در کانادا، در مطلب پیش رو به سوالات زیر پاسخ داده‌اند: 

1. آیا در صورت اجاره دادن کاتیج‌ مشمول مالیات بر درآمد می‌شویم؟ 
2. اگر کاتیج‌مان را اجاره بدهیم، می‌توانیم هزینه‌ها را در مقابل درآمد کسب‌شده مطالبه کنیم؟ 
3. درست است که اگر کاتیج‌مان را بفروشیم مالیاتی از ما گرفته نمی‌شود؟ 
4. کاتیج‌مان را فروخته‌ایم و یک خانه هم داریم. چگونه باید برای معافیت مالیاتی محل اصلی سکونت خود درخواست بدهیم؟ 
5. کاتیج‌مان روی یک ملک واقع شده است. اگر بخشی از ملک‌مان را بفروشیم، سود به دست آمده معاف از مالیات خواهد بود؟ 
6. آیا باید هزینه‌های تعمیرات کاتیج را برای مالیات بر درآمد، ثبت کنیم؟ 

حسین تراز حسابدار رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کاناداست که دارای ۲۰ سال سابقه در امور مالیاتی و حسابداری می‌باشد

شهناز بالازاده ۲۰ سال در شرکت‌های متوسط و بزرگ مدیر ارشد مالی بوده و عضو انجمن حسابداران رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کانادا می‌باشد

پاندمی کووید ۱۹ در نخستین ماه‌های ۲۰۲۰ تغییرات گسترده‌ای را در نحوه کار و زندگی کانادایی‌ها ایجاد کرد. لاک‌داون‌های سراسری و تعطیلی دفاتر و ادارات، بسیاری از مردم را بر آن داشت که خیلی زود روی به کار از خانه بیاورند. 

این امر به همراه محدودیت‌های مسافرتی موجب شد که اقبال وسیعی به ملک‌های کاتیج، به‌عنوان فرصتی برای زندگی و کار در محیطی آسوده‌تر، شکل بگیرد. در نتیجه، هم بازار فروش و هم بازار اجاره کاتیج رونق گرفت و گمان می‌رود که این تقاضا همچنان رو به افزایش باشد. 

در این بازار فوق‌العاده داغ، مالکان کاتیج و همچنین، کسانی که به دنبال خرید این نوع ملک‌ هستند، احتمالا با مسائل مهم بیشتری نسبت به فصل‌های گذشته مواجه می‌شوند. مالکان کاتیج که در این زمان از سال معمولا نگران مسائلی مثل سیستم‌های فاضلاب، تعمیر ایوان و مانند  اینها هستند، حالا ممکن است خود را درگیر سوالات پیچیده‌تری بیابند که می‌تواند پیامدهای مالیاتی مهمی در ادامه راه برایشان داشته باشد. 

اگر ساکن کانادا هستید و در داخل این کشور، کاتیج یا ملک تفریحی دارید یا در فکر خرید چنین ملکی هستید، موارد زیر، برخی از سوال‌های مالیاتی متداولی است که برای شما مطرح می‌شود. 

حسین تراز و شهناز بالازاده، حسابداران رسمی و خبره در کانادا به این سوالات پاسخ داده‌اند. 

ما با توجه به رشد تقاضا برای کاتیج‌های اجاره‌ای، در دوران پاندمی، در این فکر هستیم که کاتیج‌مان را اجاره بدهیم. آیا هیچ‌گونه مالیات بر درآمدی شامل ما می‌شود؟   

جواب حسین تراز، حسابدار رسمی در کانادا به این سوال این است که بله. وقتی یک ملک شخصی را اجاره می‌دهید، به استثنای موارد اتفاقی یا گاه‌به‌گاه، شما از نقطه‌نظر مالیات بر درآمد، نحوه کاربری آن ملک را تغییر داده‌اید. این بدان معناست که هرگاه کاتیج خود را به یک ملک اجاره‌ای تبدیل کنید، تلقی این خواهد بود که شما کاتیج‌تان را با ارزش متعارف بازار (FMV)، واگذار کرده‌اید و در نتیجه لازم خواهد بود که از تفاوت بین FMV کاتیج در زمان این تغییر کاربری و قیمت تمام‌شده تعدیل‌یافته (ACB)، مالیات اخذ شود. هرگونه سود سرمایه حاصل را می‌توان با استفاده از استثنای محل سکونت اصلی، کاهش داد یا حذف کرد.  

با وجود این، شما می‌توانید انتخاب کنید که واگذاری مفروض [Deemed Disposition] بر اثر تغییر کاربری را به سال دیگری موکول نمایید. با این انتخاب، شاید امکان‌پذیر باشد که همچنان آن ملک را تا ۴ سال یا در شرایط مناسب حتی بیشتر از آن، به‌عنوان یک سکونت‌گاه اصلی واجد شرایط معرفی کنید. دستورالعمل‌های خاصی برای انجام این انتخاب وجود دارد و باید مراقب باشید که اشتباهی آن را لغو نکنید. 

اگر کاتیج‌مان را اجاره بدهیم، آیا می‌توانیم هزینه‌ها را در مقابل درآمد کسب‌شده مطالبه نماییم؟  

پاسخ شهناز بالازاده به این سوال، مثبت است. به گفته این حسابدار خبره در کانادا، با آنکه درآمد کسب‌شده شما از کاتیج‌تان مالیات‌پذیر خواهد بود، می‌توانید هزینه‌های واجد شرایط را به‌منظور جبران کردن این درآمد، مطالبه نمایید. 

این هزینه‌ها بخش متعارفی از هزینه‌های علمیاتی کاتیج و همچنین، هزینه‌هایی است که به‌طور مستقیم با اجاره‌ دادن ملک مرتبط هستند، مانند نظافت، تبلیغات، کمیسیون یا حق‌الزحمه پرداختی به کارگزار اجاره و حق‌الزحمه‌های مدیریت ملک. 

همچنین، ممکن است برای مطالبه کاهش بها، موسوم به “فوق‌العاده هزینه سرمایه‌گذاری” (CCA) برای اهداف مالیات بر درآمد، واجد شرایط باشید.  

اگر تصمیم گرفتید CCA را برای ملک اجاره‌ای‌تان مطالبه نمایید، این چند مسئله را به یاد داشته باشید: 

۱. اگر مطالبه CCA باعث ایجاد یا تشدید زیان اجاره‌ای شود، مجاز به انجام این کار نخواهید بود. تنها در صورتی می‌توانید CCA را مطالبه کنید که درآمد خالص اجاره‌ای شما حداکثر تا صفر کاهش یابد. 

۲. اگر در طی سال‌هایی که ملک‌تان را اجاره می‌دهید اقدام به مطالبه CCA کنید، ممکن است در سال فروش ملک، درآمدتان مشمول مالیات شود. این مبلغ، که به آن «پس گرفتن CCA» گفته می‌شود، علاوه بر سود‌های سرمایه‌ای حاصل از فروش آن ملک خواهد بود.  

۳. اگر انتخاب کنید که واگذاری مفروض بر اثر تغییر کاربری را به تعویق بیندازید، دیگر نمی‌توانید CCA را مطالبه کنید. انجام این کار، یعنی مطالبه CCA، انتخاب شما را باطل خواهد کرد و موجب می‌شود که قوانین واگذاری مفروض، در همان سال مطالبه CCA، اعمال گردد. 

به گفته شهناز بالازاده، هر جا که هزینه‌های قابل کسر (غیر از CCA) از درآمد کسب‌شده بالاتر برود، ممکن است خود را در شرایط یک زیان کلی بیابید. توانایی شما در استفاده از این زیان‌های اجاره‌ای، برای محافظت از سایر منابع درآمدی، بستگی به شرایط فردی‌تان دارد. 

به‌طور کلی، توانایی مطالبه یک زیان اجاره‌ای بستگی به مقدار استفاده شخصی و همچنین، این نکته دارد که آیا اجاره ملک به‌صورت تجاری اداره می‌شود یا نه. این بدان معناست که از دیدگاه سازمان مالیات کانادا CRA، اجاره دادن گاه‌به‌گاه کاتیج کاملا متفاوت با آن است که یک کاتیج را به‌عنوان سرمایه‌گذاری و با نیت اجاره دادن بخرید. 

به من گفته‌اند که وقتی تصمیم بگیریم کاتیج‌مان را بفروشیم، هیچ مالیاتی از ما گرفته نمی‌شود. آیا حقیقت دارد؟ 

حسین تراز، حسابدار رسمی و خبره در کانادا توضیح می‌دهد که اگر ارزش کاتیج‌تان در دوران مالکیت شما افزایش پیدا کرده باشد، فروش این ملک به منزله تحقق یک سود سرمایه‌ای برای شماست. با وجود این، معافیت محل اصلی سکونت ممکن است شامل شما شده و این سود تحقق یافته را کاهش دهد یا حذف کند.  

مادامی که در بخشی از طول سال “به شکلی متعارف” در یک کاتیج “اقامت” داشته باشید، می‌توانید آن را به‌عنوان محل اصلی سکونت خود معرفی کنید، هر چند که محل اصلی سکونت‌تان هم نباشد. 

اقامت متعارف شامل سکونت در یک مدت کوتاه هم می‌شود، ولی به این شرط که دلیل اصلی شما برای مالکیت آن کاتیج، کسب درآمد نباشد. اگر به‌صورت اتفاقی یا گاه‌به‌گاه ملکی را اجاره بدهید، باعث نمی‌شود که CRA آنجا را به‌عنوان محل اصلی سکونت شما به حساب نیاورد.  

همانطور که در بالا اشاره شد، اگر تصمیم بگیرید که کاتیج‌تان را به‌طور مرتب اجاره بدهید، سال‌هایی که کاتیج‌تان را اجاره می‌دهید را می‌توان به‌عنوان سال‌های واجد شرایط برای معافیت محل اصلی سکونت در نظر گرفت. البته، به شرط آنکه در هنگام شروع اجاره دادن ملک، انتخاب کرده باشید که تغییر کاربری را به تعویق بیندازید، و باید واجد شرایط دیگری نیز باشید. 

در نتیجه، بسته به اینکه آیا معافیت محل اصلی سکونت برای محافظت از سود تحقق‌یافته شما در هنگام فروش کاتیج‌تان در دسترس هست یا نه و اینکه تا چه سطحی در دسترس هست، ممکن است بتوانید کاتیج‌تان را به‌صورت معاف از مالیات واگذار نمایید. 

من و همسرم امسال کاتیج‌مان را فروختیم و یک خانه هم داریم. می‌خواهیم برای معافیت محل اصلی سکونت درخواست بدهیم. چگونه باید این کار را انجام بدهیم؟ 

طبق اظهارات شهناز بالازاده، حسابدار رسمی در کانادا، اگر قصد دارید از معافیت محل اصلی سکونت استفاده کنید، لازم است که حتما این کار را به شکل مناسبی انجام بدهید تا درخواست‌تان در معرض خطر قرار نگیرد. 

در مورد شما، دو نکته هست که باید مراقب‌شان باشید تا مطمئن شوید که تا حد امکان از این معافیت بهره‌مند خواهید شد:  

• شما و همسرتان، در هر کدام از سال‌هایی که مالک بیش از یک ملک مسکونی بوده‌اید، می‌توانید فقط یکی از سکونت‌گاه‌های خود را به‌عنوان محل اصلی سکونت‌تان معرفی کنید. تا قبل از سال ۱۹۸۲ این امکان برای هر همسر وجود داشت که یک ملک داشته باشد و آن را به‌عنوان محل اصلی سکونت‌شان معرفی کند و به این ترتیب، امکان واگذاری معاف از مالیات بیش از یک ملک برای هر زوج وجود داشت. متأسفانه برای ملک‌های خریداری شده بعد از ۱۹۸۱ دیگر این امکان وجود ندارد و در هنگام فروش اولین ملک باید انتخاب کنید که در هر سال کدام ملک را به‌عنوان محل اصلی سکونت خود معرفی می‌کنید. برای ملک‌های خریداری شده قبل از ۱۹۸۲، این امکان همچنان وجود دارد که شما و همسرتان هر کدام به‌صورت جداگانه، ملکی را به‌عنوان محل اصلی سکونت معرفی کنید، ولی فقط برای سال‌های مالکیت قبل از ۱۹۸۲ و فقط برای مواردی که ملک‌ها در هنگام واگذاری، به‌طور تمام و کمال در مالکیت شما یا همسرتان بوده باشد. تصمیم‌گیری درباره بهترین نحوه استفاده از معافیت محل اصلی سکونت در هنگامی که مالک بیش از یک ملک هستید آنقدرها کار ساده و سرراستی نبوده و معمولا نیازمند آن است که فاکتورهای متعددی را در نظر بگیرید. از جمله باید پیش‌بینی کنید که آیا در آینده ارزش ملک باقی‌مانده افزایش یا کاهش پیدا خواهد کرد. بسته به شرایط، موقعیت‌هایی ممکن است پیش بیاید که در آنها، درخواست معافیت محل اصلی سکونت برای واگذاری کاتیج‌تان موجه نباشد. 
• شما و همسرتان ملزم خواهید بود که واگذاری و معرفی یک ملک به‌عنوان محل اصلی سکونت را در اظهارنامه مالیاتی‌تان گزارش کنید. از ابتدای سال مالیاتی ۲۰۱۶، هنگام فروش محل اصلی سکونت‌تان، برای استفاده از معافیت ملزم هستید که اطلاعات پایه (تاریخ تملک، عواید واگذاری و توصیف ملک) را در فهرست شماره ۳ [Schedule 3] از اظهارنامه مزایا و مالیات بر درآمد خود گزارش کنید. برای واگذاری‌های صورت گرفته در ۲۰۱۷ و سال‌های متعاقب آن، علاوه بر گزارش فروش و معرفی محل اصلی سکونت در فهرست شماره ۳، باید فرم T2091، معرفی یک ملک به‌عنوان محل اصلی سکونت توسط یک فرد (به غیر از یک تراست شخصی) را هم تکمیل نمایید. توجه داشته باشید که اگر محل اصلی سکونت خود را در ۲۰۱۶ یا یکی از سال‌های متعاقب آن فروخته باشید، چنانچه واگذاری و معرفی محل سکونت اصلی خود را در اظهارنامه مالیات بر درآمدتان گزارش نکرده باشید، CRA درخواست شما را نخواهد پذیرفت. اگر فراموش کنید که این معرفی را در سال واگذاری انجام دهید، CRA ممکن است، در بعضی شرایط خاص، معرفی با تأخیر را بپذیرد. با وجود این، احتمالا شما را جریمه هم خواهد کرد. 

• کاتیج خانوادگی ما روی چند جریب ملک واقع شده است. یک مشاور املاک به ما گفته که اگر بخشی از ملک‌مان را بفروشیم، سود به دست‌آمده معاف از مالیات خواهد بود. آیا این واقعیت دارد؟  

به گفته حسین تراز، کاتیج‌ها خیلی از اوقات در قطعه زمین‌های وسیع واقع شده‌اند. بنابراین، دور از ذهن نیست که مالک یک کاتیج در فکر تقسیم ملک خود باشد و بخواهد بخشی از زمین آن را به‌منظور کسب مقداری پول، به فروش برساند. فروش زمین می‌تواند سود سرمایه‌ای ایجاد کند. با وجود این، هرگاه که سود سرمایه‌ از واگذاری یک قطعه زمین خالی ضمیمه‌شده به یک ملک حاصل گردد، ممکن است بتوان با استفاده از معافیت محل اصلی سکونت، این سود را از مالیات محفوظ داشت. 

این حسابدار رسمی و خبره توضیح می‌دهد که محل اصلی سکونت، خود ساختمان و آن بخش از زمین‌های اطراف را دربرمی‌گیرد که بتوان آنها را به شکل موجهی، در «استفاده و برخورداری از سکونتگاه» سهیم دانست. 

به‌طور کلی، بیشتر از نصف هکتار (تقریبا ۱.۲۴ جریب) از زمین‌های اطراف یک ملک، دیگر به‌عنوان محل اصلی سکونت به حساب نمی‌آید، مگر آنکه مالیات‌دهنده بتواند ثابت کند که استفاده از آن زمین‌ها، برای تداوم استفاده و برخورداری از سکونتگاه، ضروری است. 

درخواست یک مالیات‌دهنده برای معافیت محل اصلی سکونت، در هنگام فروش زمین‌‌های اضافی، در مواقعی احتمال پذیرش دارد که بتواند نشان دهد که وجود آن زمین‌ها تا هنگام تقسیم، برای تداوم استفاده و برخورداری از ملک ضروری بوده است. 

اینکه قطعه زمین خاصی واجد این معیار هست یا نه، به واقعیت‌های مربوط به آن بستگی دارد، ولی CRA به وضوح اعلام کرده است که چنانچه قوانین خاص ناحیه‌بندی مانع از تقسیم زمینی شده باشد، آن زمین در آن زمان مشخص، واجد شرایط است که به‌عنوان بخشی از محل اصلی سکونت به شمار آید. 

توجه داشته باشید که تصمیم‌گیری درباره واجد شرایط بودن قطعه زمینی به‌عنوان محل اصلی سکونت، برای هر سال به‌صورت جداگانه انجام می‌شود، به‌طوری‌که فقط در سال‌هایی که بتوان نشان داد آن زمین برای استفاده و برخورداری از ملک ضروری بوده است، امکان معرفی آن به‌عنوان محل اصلی سکونت وجود دارد. 

ما کاتیج‌مان را به‌صورت اساسی تعمیر کرده‌ایم و از جمله، سقف و ایوان جدید برایش گذاشته‌ایم. آیا باید این هزینه‌ها را برای مالیات بر درآمد، ثبت و ضبط کنیم؟ 

شهناز بالازاده می‌گوید که حتما باید همه این هزینه‌ها را ثبت و ضبط کنید. چرا که هر هزینه‌ای که برای کاتیج‌تان انجام می‌دهید، در نهایت می‌تواند هنگام فروش یا واگذاری آن، روی مبلغ مالیات پرداختی شما تأثیر بگذارد.   

وقتی که سرانجام کاتیج‌تان را واگذار می‌کنید ـ چه در دوران حیات یا هنگام وفات‌ خود ـ چنانچه ارزش ملک بالا رفته باشد، سودی در آن زمان تحقق می‌یابد که عبارتست از مابه‌التفاوت بین عواید فروش (یا FMV کاتیج در مواردی که ملک به قیمتی کمتر از FMV، به یک فرد آشنا واگذار می‌شود) با مجموع ACB آن به اضافه تمامی هزینه‌های فروش. ACB به مجموع قیمت اولیه فروش ملک به علاوه هرگونه هزینه‌ سرمایه‌ای واجد شرایط اضافه‌ای اشاره دارد که در سال‌های مالکیت شما اتفاق افتاده است. 

این حسابدار رسمی و خبره در کانادا تذکر می‌دهد که توجه داشته باشید اگر کاتیج‌تان را از هر کسی غیر از همسرتان به ارث برده باشید، هزینه اولیه عبارت خواهد بود از FMV کاتیج در زمانی که آن را به ارث برده‌اید. 

همچنین، اگر شما یا همسرتان کاتیج را قبل از ۱۹۷۲ به تملک درآورده باشید یا اگر شما و همسرتان در ۱۹۹۴ انتخاب کرده باشید که با استفاده از معافیت ۱۰۰ هزار دلار سود سرمایه موجود در آن زمان ACB کاتیج‌تان را افزایش دهید، ملاحظات اضافی دیگری نیز وجود دارد.  

آن مقدار از عواید واگذاری، چه مفروض و چه تحقق‌یافته که از ACB به‌علاوه هرگونه هزینه‌های فروش بالاتر باشد، عموما در ارتباط با مالیات بر درآمد، به‌عنوان سود سرمایه به حساب می‌آید. 

همانطور که قبلا عنوان شد، سود حاصله را می‌توان، بسته به اینکه معافیت محل اصلی سکونت در دسترس باشد یا نه، کاهش داد یا حذف کرد. در مواردی که معافیت محل اصلی سکونت در دسترس نباشد، یا آنقدر نباشد که کل سود را پوشش دهد، نیمی از این سود سرمایه در درآمد مالیات‌پذیر شما لحاظ می‌گردد. متعاقبا، ممکن است مفید باشد که به دنبال راه‌های به حداقل رساندن هرگونه سودی باشیم، از این طریق که مطمئن شویم هزینه‌های ملک تا حد امکان، به‌طور کامل مستندسازی شده است. 

تعیین این که چه نوع هزینه‌هایی هزینه‌ سرمایه‌ای به شمار می‌آیند و بنابراین به ACB ملک اضافه می‌شود، می‌تواند گیج‌کننده باشد. از چک‌لیست پایان این مطلب می‌توانید برای شناسایی عناصر مهمی که باید در هنگام تعیین ACB کاتیج‌تان مدنظر قرار دهید و نوع اسنادی که باید برای حمایت از آن مبالغ نگه دارید، استفاده نمایید. 

به‌طور کلی می‌توان گفت که تابستان زمان بسیار خوبی برای گریز از الزامات زندگی شهری و پناه بردن به کاتیج است، به‌ویژه حالا که با یک پاندمی جهانی سروکار داریم. با توجه به رشد خیره‌کننده تقاضا برای خرید و اجاره کاتیج، بسیاری از کانادایی‌ها در فکر خرید کاتیج برای استفاده شخصی یا کسب درآمد هستند. با برنامه‌ریزی مناسب، هزینه داشتن یک ملک تفریحی بیشتر از آن چیزی نخواهد بود که انتظارش را دارید. 

ملاحظات مربوط به تبعات بالقوه مالیات بر درآمد در هنگام خرید، اجاره یا فروش کاتیج چیزی شبیه به استفاده از کرم ضد‌آفتاب است: جلوی هزینه‌های اضافی را می‌گیرد و از شما در مقابل سوختگی محافظت می‌کند.  

اسناد مربوط به هزینه‌های کاتیج‌تان را نگه دارید 

نگه‌داشتن اسناد صحیح مربوط به هزینه‌های کاتیج‌تان، در هنگامی که CRA بخواهد ACB ملک‌تان را بررسی کند، نقش کلیدی پیدا خواهد کرد. اسناد مناسب از جمله شامل مدارک اصلی خرید می‌شود که هنگام معامله کاتیج به شما تحویل داده‌اند، به‌علاوه هرگونه رسید یا فاکتوری که تعمیرات یا نوسازی‌های متعاقب ملک را اثبات نماید. 

چک‌لیست هزینه‌های تملک اولیه ملک 

مولفه‌های توافقنامه خرید و سایر هزینه‌ها که توسط فاکتورها، صورتحساب‌ها یا کپی پرداخت مستند شده باشد، موارد زیر را دربرمی‌گیرد: 

• قیمت خرید کاتیج، چنانچه بعد از ۱۹۷۱ خریداری شده باشد (برای ملک‌هایی که در ۳۱ دسامبر ۱۹۷۱ در تملک فرد بوده‌اند، و همچنین، اگر در ۱۹۹۴ انتخاب کرده باشید که ACB را افزایش بدهید، قوانین اضافه‌ای شامل شما می‌شود) 
• چنانچه ملک را به ارث برده یا هدیه گرفته باشید، شواهدی از ارزش ملک در زمان ارث بردن یا هدیه گرفتن، برای مثال یک ارزیابی از ملک
• مالیات‌های انتقال زمین در هنگام تملک 
• هزینه‌های برقراری خدمات رفاهی
• کمیسیون‌های مشاوران املاک 
• بازرسی‌های صورت گرفته از ملک 
• حق‌الزحمه‌های حقوقی 
• هزینه بیمه نقشه‌برداری یا حق مالکیت [Survey Or Title Insurance]
• سایر مخارج توافقنامه خرید، غیر از بازپرداخت‌ها به مالک قبلی به‌خاطر هزینه‌های سالیانه‌ای مانند مالیات‌های ملک و خدمات رفاهی‌ [Utilities] پرداخت شده قبل از بستن قرارداد
• هزینه‌های تعمیرات و نگهداری برای ملک‌هایی که در وضعیت نیازمند به تعمیر معامله شده‌اند. به‌طور کلی، این امکان وجود دارد که بتوان هزینه‌هایی را که در حالت عادی، در ACB اولیه [Opening] واجد شرایط به حساب نمی‌آیند، مثل هزینه‌های مرتبط با تعویض سقف، خرید اثاثیه نو، لوله‌کشی، تعویض کفپوش و غیره، تحت شمول در آورد. نکته کلیدی این است که وضعیت خانه که نیازمند به تعمیر بوده در قیمت خرید لحاظ شده باشد. به عبارت دیگر، اگر کاتیج در شرایط بهتری بود با قیمت بالاتری فروخته می‌شد و این هزینه‌ها بدان سبب انجام شده است.

نوسازی‌هایی که باید هزینه آنها را لحاظ کنید 

توصیه حسین تراز، حسابدار رسمی و خبره در کانادا این است که مطمئن شوید تمامی نوسازی‌هایی را که روی زمین انجام داده‌اید و به نگهداری از عناصر موجود مربوط نمی‌شود، لحاظ کرده باشید. این هزینه‌ها می‌تواند شامل سیستم فاضلاب جدید، چاه جدید، سیستم آبرسانی [Water System] و مانند اینها باشد. 

همچنین، مطمئن شوید که هرگونه نوسازی در زمین، مانند اصلاح مشکلات فاضلاب، ساختن راه اتومبیل‌رو یا جاده دسترسی [Right Of Way/حق عبور] یا پیاده‌رو و تعمیر ایوان‌ها و سکوها را لحاظ کنید. آیتم‌های قابل حمل‌ونقل به‌طور کلی مشمول نمی‌شوند، هرچند که تعریف قابل‌ حمل‌ونقل را باید با دقت و از چشم‌اندازی عملگرایانه مدنظر قرار داد. مدارک مورد نیاز شامل فاکتورها و کپی‌های پرداخت است. 

به گفته شهناز بالازاده، هرگونه تغییر در سازه کاتیج که به ایجاد چیزی منجر گردد که قبلا وجود نداشته است، به‌طور کلی واجد شرایط افزودن به ACB به شمار می‌آید. 

مدارک مورد نیاز شامل فاکتورها (جزئیات ماهیت کار به‌عنوان نوسازی) و کپی پرداخت‌هاست. نمونه‌ها شامل موارد زیر است: 

• اضافه کردن اتاق‌های جدید یا تکمیل کردن یک زیرزمین 
• ساختن یک ایوان جدید یا تعویض ایوان قدیمی با یک ایوان بزرگ‌تر  
• جابه‌جا کردن دیوارها یا پارتیشن‌های داخل سازه 
• ساختن یک حمام جدید شامل هزینه لوازم 

نگهداری‌های جاری در مقابل نوسازی‌های ساختمان 

شاید سخت‌ترین کار تصمیم‌گیری در این باره باشد که آیا هزینه‌های تعمیرات و نگهداری به‌عنوان اضافه کردن چیزی به ACB به حساب می‌آید یا فقط یک هزینه جاری است که نمی‌توان آن را شامل ACB دانست. به‌طور کلی، معیار این است که آیا سازه بهبود پیدا کرده یا صرفا به شرایط مناسبی که قبلا در دوران مالکیت شما داشته، برگشته است. 

سقف جدید مثال خوبی است. اگر هنگامی که کاتیج را خریده‌اید سقف آن شرایط خوبی داشته است، تعویض توفال‌ها به احتمال زیاد جزو هزینه‌های جاری به حساب خواهد آمد. ولی اگر سقف را با نوع متفاوت و باکیفیت‌تری از پوشش بام تعویض کرده‌ باشید، این هزینه‌ ممکن است افزودن بر ACB به شمار آید. 

یکی از عوامل مهمی که باید مدنظر قرار گیرد، علاوه بر داشتن مدارکی مشابه با آنچه توضیح داده شد، این است که آیا مدارک موجود توضیح کافی درباره علت انجام نوسازی‌ها می‌دهد یا خیر. 

موارد زیر مثال‌های دیگری است که از انجام نوسازی می‌توان آورد: 

• درها و پنجره‌های نو 
• کفپوش و دیوارپوش‌ نو
• تعویض اثاثیه ثابت آشپزخانه و سرویس بهداشتی

نکته پایانی برای کسانی که کارهای کاتیج‌شان را خودشان انجام می‌دهند این است که نمی‌توانید هزینه برآورد شده کار شخصی خودتان را در انجام نوسازی‌ها تبدیل به پول کنید، ولی برای هزینه مواد و مصالحی که برای نوسازی به کار برده‌اید، این امکان وجود دارد.